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Si les tranches du barème et les abattements de l’Impôt sur la fortune immobilière (IFI) sont les mêmes que l’an dernier, plusieurs règles applicables à l’IFI changent en 2025 et peuvent impacter les redevables de cette taxation.
En 2025, près de 180 000 foyers doivent remplir une déclaration d’Impôt sur la fortune immobilière (IFI). Remplaçant de l’ISF (Impôt de solidarité sur la fortune) depuis 2018, l’IFI concerne les foyers fiscaux dont le patrimoine immobilier non professionnel a une valeur nette excédant 1,3 M€ au 1er janvier de l’année d’imposition.
L’objectif de cet impôt étant de taxer les contribuables dont la richesse est principalement constituée de biens immobiliers, tous les immeubles bâtis ou non (appartements, garages, parkings, terrains, immeubles en cours de construction…), ainsi que les droits immobiliers entrent dans l’assiette de l’IFI.
Il en est de même des actions de sociétés foncières cotées, des parts de sociétés civiles de placement immobilier (SCPI), d’organismes de placement collectif immobilier (OPCI) et de sociétés civiles immobilières (SCI), ainsi que, pour les contrats d’assurance vie en unités de compte, la valeur de rachat représentative des actifs immobiliers.
Quant aux dettes déductibles, la loi fixe une liste précise. Il s’agit notamment des dettes existantes au 1er janvier portant sur les dépenses d’acquisition des biens, de réparation et d’entretien supportées par le propriétaire, les frais d’amélioration, de construction, de reconstruction et d’agrandissement ainsi que les impôts dus à raison des propriétés concernées (par exemple : taxe foncière).
Si, en principe, l’administration fiscale peut exercer son droit de reprise jusqu’au 31 décembre de la troisième année qui suit celle au titre de laquelle l’imposition est due, les règles viennent d’être modifiées.
Désormais, l’article 61 de la loi de finances pour 2025 permet à l’administration fiscale de recourir aux délais spéciaux de reprise de dix ans applicables en matière d’IFI, lorsqu’une personne physique se prévaut d’une fausse domiciliation fiscale à l’étranger. C’est notamment le cas lorsque des avoirs détenus à l’étranger sur des comptes bancaires, des contrats d’assurance-vie ou dans des trusts n’ont pas été suffisamment révélées dans la déclaration d’IFI.
En l’absence de précision particulière dans la loi, cette nouvelle mesure s’applique aux délais de reprise venant à expiration à compter
du 16 février 2025 pour l’IFI, mais aussi pour l’impôt sur le revenu et les droits d’enregistrement.
La déclaration d’IFI n° 2042-IFI est à remplir en même temps et dans les mêmes délais que la déclaration d’impôt sur le revenu, soit entre les mois d’avril et juin, selon que le contribuable souscrive à la déclaration en ligne ou papier.
Dans tous les cas, il recevra un avis d’impôt pour l’ IFI en août 2025 avec le montant à payer pour le 15 septembre 2025 (sauf cas particuliers).
Tout avis d’un montant supérieur à 300 € doit obligatoirement être réglé par paiement en ligne sur impots.gouv.fr, ou par smartphone ou tablette via l’application « Impots.gouv ». Il est également possible d’adhérer au prélèvement à l’échéance ou au prélèvement mensuel pour payer l’IFI.
Pour un montant inférieur ou égal à 300 €, le contribuable peut payer par TIP SEPA (seulement si le compte bancaire est domicilié en France ou à Monaco), par chèque, ou en espèces ou par carte bancaire auprès d’un buraliste ou partenaire agréé « paiement de proximité ».
En cas de déclaration tardive, une majoration de 0,2 % des sommes dont le versement aura été effectué selon un autre mode de paiement sera appliquée. Son montant ne peut être inférieur à 15 €.
Contrairement au barème de l’impôt sur le revenu 2025, les tranches du barème de l’IFI ne sont pas modifiées pour tenir compte de l’inflation et restent inchangées par rapport à l’an dernier.
Ainsi, le taux d’imposition de l’IFI varie de 0,5 à 1,5 %, découpé en 6 tranches de patrimoine. Toutefois, si le seuil d’assujettissement à l’IFI est établi à 1,3 M€, le calcul de l’impôt dû commence à 800 000 euros.
L’IFI est calculé en se basant sur la valeur du patrimoine immobilier brut, à laquelle on applique un abattement forfaitaire de 30 % sur la résidence principale puis que l’on diminue des dettes afférentes pour obtenir le patrimoine net imposable.
Rappelons que pour les patrimoines nets taxables compris entre 1 300 000 et 1 400 000 €, un système de décote permet d’atténuer l’impôt. Le montant de la décote est égal à 17 500 € – (1,25 x montant du patrimoine net taxable).Ils bénéficient également d’une réduction d’impôt pour les dons aux organismes d’intérêt général .
Enfin un plafonnement est applicable lorsque l’IFI de 2025 et l’impôt sur le revenu de 2025 dépasse 75 % des revenus perçus en 2024.
Contrôle fiscal : du changement pour l’impôt sur la fortune immobilière (IFI) en 2025
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